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安永:2017年营改增将以落实完善为主

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安永:2017年营改增将以落实完善为主

2017年,税收以及税率是否会有进一步下降空间?

图片来源:视觉中国

自2016年5月1日起,中国在建筑、房地产、金融和生活服务四大行业推开营改增试点后,成效明显。

数据显示,去年5-11月份,营改增四大试点行业累计实现减税1105亿元,税负下降14.7%。新纳入试点的四大行业中,建筑业减税65亿元,税负下降3.75%;房地产业减税111亿元,税负下降7.9%;金融业减税367亿元,税负下降14.72%;生活服务业减税562亿元,税负下降29.85%。

总体而言,税务部门组织的税收收入增幅从2012年的11.3%下降至2016年的4.8%,降低了6.5个百分点。特别是2016年全年累计减税将超过5000亿元,降税效果显著。

展望2017年,税收以及税率是否会有进一步下降空间?营改增对金融行业、建筑以及教育行业有哪些根本性变化?针对这些问题,界面新闻采访了安永间接税合伙人周澔宇。

针对2017年的降税空间,周澔宇认为2017年以细化调整为主。“举例来说,在金融行业以及房地产行业里,有很多政策有待细化的地方。之前有些政策没有讲得特别清晰,或者说这个政策出台后对行业有不同理解。因此在2017年一直到我们增值税立法之前,需要进一步的明确,甚至做进一步的调整。对于营改增也是不断推进和细化的一个过程。”

谈到一年以来营改增对金融行业的影响时,周澔宇表示近期热议的《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)(下称140号文)中,明确资管产品以管理人为纳税人的规定对资管行业影响颇大。对于金融行业资产管理产品的增值税纳税问题,包括之前的109号文、36号文都有讨论,但是直到最近才有一个明确说法。周澔宇对界面新闻表示,140号文明确的最主要一点就是以资管计划的管理人作为增值税纳税人,而纳税主体就是取得的投资收益。举例而言,一家资管企业成立了资管产品,如果在当年取得收益,那就要填报纳税申报表进行增值税的纳税。当然,最后投资者取得的收益也会相应扣除一部分税收费用。

“但是实际在操作上会遇到很多问题。”周澔宇告诉界面新闻。比如同一个资管公司有几个产品,有的盈利有的亏损不能互抵而需分开核算,保本和非保本的产品如何区分定义,以及实际操作中是否有重复征税问题,这些都需要后续不断出台细节实施方案来完善。“就我们的沟通结果来看,这些问题都需要逐一解决。”就拿时间节点来举例。原本是从2016年5月1日开始实施这一征税规定,也就是说需要追溯征收。但是实际情况是,很多资管计划已经结束,收益甚至本金也都已经分配完成,再去追溯显然无法办到。因此最新出台的财税【2017】2号中规定是将应税日期延后到了2017年7月1日。“而且在实操中,资管公司旗下产品非常繁复,每一个产品其实是要做出一张申报表,工作量很大,有的甚至需要改建系统。这也是为什么出台上述补充文件的原因。可以预见之后政策也可能需要不断细化完善。”

周澔宇对资产管理人提出以下几个建议。首先,资产管理方需要调整包括收益率在内的产品结构,增值税的影响需要考虑进去。而最大的挑战在于资管方的系统,产品数量一多,在系统上能否清晰计算收益率以及进、销项税金等是很当下最现实的问题。进一步的话,就是对资产组合的筹划空间,优化税率结构。“还有5个月的时间,这些都需要在这段时间内落实完成。”

除了金融行业,教育、餐饮、建筑等营改增的影响也不小,但是最终落到个体上是否减税却要看公司的进项税金管理能力。比如餐饮业营改增之后,原本是5%的税率,现在增值税按照6%征收。如果可以拿到进项税额抵扣的话那是减税的。但如果拿不到,可能在操作中的结果是增税。“因此不能简单说某个行业增税了或者减税了,但是总体而言一定是减税的。”

未经正式授权严禁转载本文,侵权必究。

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2017年,税收以及税率是否会有进一步下降空间?

图片来源:视觉中国

自2016年5月1日起,中国在建筑、房地产、金融和生活服务四大行业推开营改增试点后,成效明显。

数据显示,去年5-11月份,营改增四大试点行业累计实现减税1105亿元,税负下降14.7%。新纳入试点的四大行业中,建筑业减税65亿元,税负下降3.75%;房地产业减税111亿元,税负下降7.9%;金融业减税367亿元,税负下降14.72%;生活服务业减税562亿元,税负下降29.85%。

总体而言,税务部门组织的税收收入增幅从2012年的11.3%下降至2016年的4.8%,降低了6.5个百分点。特别是2016年全年累计减税将超过5000亿元,降税效果显著。

展望2017年,税收以及税率是否会有进一步下降空间?营改增对金融行业、建筑以及教育行业有哪些根本性变化?针对这些问题,界面新闻采访了安永间接税合伙人周澔宇。

针对2017年的降税空间,周澔宇认为2017年以细化调整为主。“举例来说,在金融行业以及房地产行业里,有很多政策有待细化的地方。之前有些政策没有讲得特别清晰,或者说这个政策出台后对行业有不同理解。因此在2017年一直到我们增值税立法之前,需要进一步的明确,甚至做进一步的调整。对于营改增也是不断推进和细化的一个过程。”

谈到一年以来营改增对金融行业的影响时,周澔宇表示近期热议的《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)(下称140号文)中,明确资管产品以管理人为纳税人的规定对资管行业影响颇大。对于金融行业资产管理产品的增值税纳税问题,包括之前的109号文、36号文都有讨论,但是直到最近才有一个明确说法。周澔宇对界面新闻表示,140号文明确的最主要一点就是以资管计划的管理人作为增值税纳税人,而纳税主体就是取得的投资收益。举例而言,一家资管企业成立了资管产品,如果在当年取得收益,那就要填报纳税申报表进行增值税的纳税。当然,最后投资者取得的收益也会相应扣除一部分税收费用。

“但是实际在操作上会遇到很多问题。”周澔宇告诉界面新闻。比如同一个资管公司有几个产品,有的盈利有的亏损不能互抵而需分开核算,保本和非保本的产品如何区分定义,以及实际操作中是否有重复征税问题,这些都需要后续不断出台细节实施方案来完善。“就我们的沟通结果来看,这些问题都需要逐一解决。”就拿时间节点来举例。原本是从2016年5月1日开始实施这一征税规定,也就是说需要追溯征收。但是实际情况是,很多资管计划已经结束,收益甚至本金也都已经分配完成,再去追溯显然无法办到。因此最新出台的财税【2017】2号中规定是将应税日期延后到了2017年7月1日。“而且在实操中,资管公司旗下产品非常繁复,每一个产品其实是要做出一张申报表,工作量很大,有的甚至需要改建系统。这也是为什么出台上述补充文件的原因。可以预见之后政策也可能需要不断细化完善。”

周澔宇对资产管理人提出以下几个建议。首先,资产管理方需要调整包括收益率在内的产品结构,增值税的影响需要考虑进去。而最大的挑战在于资管方的系统,产品数量一多,在系统上能否清晰计算收益率以及进、销项税金等是很当下最现实的问题。进一步的话,就是对资产组合的筹划空间,优化税率结构。“还有5个月的时间,这些都需要在这段时间内落实完成。”

除了金融行业,教育、餐饮、建筑等营改增的影响也不小,但是最终落到个体上是否减税却要看公司的进项税金管理能力。比如餐饮业营改增之后,原本是5%的税率,现在增值税按照6%征收。如果可以拿到进项税额抵扣的话那是减税的。但如果拿不到,可能在操作中的结果是增税。“因此不能简单说某个行业增税了或者减税了,但是总体而言一定是减税的。”

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