文 | 陈明一

近日，山东数字人科技股份有限公司（代码：835670；简称：数字人）再次发布内部控制整改进展暨股票可能被实施退市风险警示的风险提示公告。

根据公告，数字人2024年度财务报告内部控制被出具否定意见的审计报告，触及《北京证券交易所股票上市规则》10.4.2条“（六）首个会计年度财务报告内部控制被出具无法表示意见或否定意见的审计报告，或者未按照规定披露财务报告内部控制审计报告”应当立即披露股票可能被实施退市风险警示的风险提示公告情形。

今年4月27日，数字人召开第三届董事会第二十三次会议，审议通过《关于公司内部控制审计报告》议案，于4月29日在北京证券交易所官网上披露了《内部控制审计报告》（公告编号：2025-030），并自5月起每月披露风险提示公告。

回顾上半年，数字人并不是一帆风顺。

根据半年报，6月30日，山东证监局对数字人作出《行政监管措施决定书》，违规事实包括财务核算不规范，其2021年度“DR 设备系统”项目收入确认依据不充分；2022年至2023年度部分业务收入确认总额法、净额法应用不当。

而上述事项导致数字人2021年至2023年年度报告财务数据披露不准确，其中，营业收入分别较实际增加1359.20万元、增加99.68万元、减少1359.20万元，净利润分别较实际增加375.76万元、减少326.38万元、减少6.05万元。

此外，山东证监局提到，数字人内部控制不完善，公司客户立项管理、投标管理、应收账款管理、应付账款管理等内控制度缺失或存在设计缺陷，以及公司采购管理、合同管理、验收管理等内控制度执行不到位。

5月9日，数字人成立了内部控制整改小组，由公司董事长徐以发担任组长，牵头公司管理层对相关问题逐项分析，查找原因，制定了整改实施方案。数字人表示将优化内部控制管理机制，提升内部控制管理水平：加强公司审计部门对经营业务的合规检查与考核， 降低经营风险，确保各项经营活动合法合规，维护公司及全 体股东的利益。

“公司董事会将持续提升公司治理水平，保证治理制度要求的科学性与规范性；完善内部控制工作机制，充分发挥审计委员会和内部审计部门的监督职能；持续加强内部控制建设，优化内部控制流程，消除隐患，控制风险，促进公司健康发展”。

上半年，数字人实现营收2973.63万元，同比增长150.97%，归属于上市公司股东的净利润为-389.66万元，扣非净利润虽然同比增长61.67%，但仍旧为-482.68万元。

截至6月30日，数字人账龄超过1年的应收账款账面余额为2734.03万元，占应收账款账面余额的比例为90.46%。数字人提到，随着未来业务规模的不断扩大，应收账款余额可能进一步增加，如果应收账款不能及时收回或者发生坏账，将对生产经营及业绩产生不利影响。

为进一步降低应收账款回收的风险，数字人提到将加强对客户的信用管理，提高应收账款回款速度，对相关职责人员的权限和责任进行了规范，从制度上加强了应收账款的回款管理；同时及时进行账龄分析，定期与客户沟通，不断完善收款管理制度，将主要应收账款对应的客户划分责任到销售经理个人，并与其业绩挂钩并加强监督。

在财务管理方面，对于较长账龄的应收账款，数字人表示将采用严格的坏账准备计提政策，根据账龄对收账款计提坏账准备，以准确反映公司的资产状况。