前几周，保诚出国猫小鹰为大家介绍了美国税法定义的纳税人的税务申报情况，那么对于非税法定义的居民来说，他们是否需要报税呢？另外，外籍人士离境的时候，其税务又该如何处理呢？保诚出国为大家一一解答。

非税法定义居民的税务

非税法定义的居民是指尚未通过绿卡测试（非绿卡持有者）或居住测试（不满足本年度31天、3年内183天的居住时间要求）的外国人，而外国人指不是美国公民或美国国民的人。如果您是非税法定义的居民或符合以下任一种情况，您就必须申报所得税：

1.税务年度中在美国从事或被认作从事贸易或生意，或没有在美国从事贸易或生意，但其美国收入的预扣税金额未达应扣缴税额；

2.负责为上述人士申报税表的代表或报税员；非税法定义居民遗产或信托的受托人；国内信托人或其他受托看管非税法定义居民财产者，可能须按规定为该个人申报及缴纳所得税。

注：如果您是持"F"，"J"，"M"，或"Q" 签证在美国暂时居留的非税法定义居民的外国学生，教师，或受训人员，并有美国来源收入时（例如工资，小费，奖助学金，股息等）才需申报。

哪些收入需要申报？

需要缴交美国所得税的非税法定义居民其收入通常必须分成两类：

①与美国贸易或生意有关联的收入。

有关联的收入在扣掉许可的扣除额后，依递进税率课税。税率与美国公民和居民使用的标准相同。有关联的收入应在1040NR表申报FDAP收入，并固定以30%或更低的条约税率课征，同时此类收入不允许有任何扣除额。

②固定、可审定、年度或定期性的美国来源收入。

非税法定义居民应如何申报？

非税法定义居民依规定需使用1040NR表申报所得税，部分符合条件者，也可使用1040NR-EZ简易表，并邮寄到相应表格上列出的申报地址。

如果您是雇员或自雇人士收到需预扣美国所得税的工资或非雇员报酬，或是您在美国境内有一个办公室或营业处，您通常必须在您税务年度结束后第四个月的第十五天之内报税（对采用日历年报税者来说即4月15日）。 如果不符合上述条件，则可以在税务年度结束后第六个月的第十五天之内报税（对采用日历年报税者来说即6月15日）。 如果无法在截止日前申报税表，请记得在报税截止日前提交4868表要求延长申报时间。

退税与优惠

您必须申报所得税表才要求取回预扣过多或溢付的税款，或是申报扣除额及其他优惠福利。例如，如果您有不动产收入，您必须准时申报一份正确的税表才能对该收入申报允许的扣除额。

如要申报的各项扣抵或优惠，您必须在报税截止日后的16个月内申报正确的税表，否则国税局有权拒绝您所申报的扣抵和优惠。

外籍人士离境及离境许可证

所有外籍人士（部分例外除外）在离开美国之前必须申报1040-C表或2063表，并取得一份国税局核发的税务离境许可证。

以下人士不需取得税务离境许可证：

1.持有外交护照的外国政府代表、其家庭成员以及随行仆役。

2.国际组织、外国政府雇员（除第1类被豁免的人以外）以及其家中成员。

3.以F-1、F-2、H-3、H-4、J-1、J-2或Q签证入境的外国学生、业界受训人员和交流访客，包括其配偶和子女，他们持这些签证且在美国期间没有获得美国来源的收入。

4.以M-1或M-2签证入境的外国学生、其配偶和子女，他们持这些签证且在美国期间没有获得美国来源的收入。

5.其他某些暂时在美国的外籍人士，到离境当天为止的纳税年度或前一个纳税年度中没有应课税的收入。

6.加拿大或墨西哥外籍居民，为了工作而经常通勤往返于自己国家和美国，他们的工资要扣缴美国税。

2063表

这一简短的表格要求某些资讯但不包括税金计算。下列离境外籍人士可以通过提交2063表取得税务离境许可证：

①居民或非居民外籍人士，纳税年度至离境日为止以及前一年都没有应课税的收入，如果该年度所得税申报期间尚未截止；

②在纳税年度或前一年有收到应课税收入的居民外籍人士，他们离境也不会妨碍税金的征收。

属于这两种类别之一而且尚未申报所得税表或尚未缴纳任何纳税年度所得税的外籍人士，必须先缴纳所得税，然后才可根据2063表被发给税务离境许可证。

1040-C表

如果您必须取得离境许可证但您没有资格申报2063表，则您必须申报1040-C表。

通常来说，纳税年度至离境当天为止所收到或预期应收到的所有收入必须在1040-C表上申报并缴纳所得税金。在申报了所有是税表，付清了之前年度到期应付的税款后，就会获得税务离境许可证。但是，国税局可能准许您以提供债券保证纳税的方式取代缴纳某些年度的税金。

如何申请税务离境许可证

您离开美国之前必须先取得税务离境许可证，您应在计划离境的两周前、30天内前往离您最近的纳税人协助中心提交申请。如果您嫁娶一名正要随您出国的外籍人士，你俩均须前往国税局办事处。办理申请时，您需要携带以下文件资料：

⒈有效护照和外籍人士登记卡或签证。

⒉过去两年的美国所得税表副本以及任何应缴税款的缴纳证明。

⒊去年和今年的预估税缴纳证明。

⒋申报业务支出扣除和列举扣除的证明。

⒌申报的被抚养人的文件。

⒍来自每位雇主的报表，列出1月1日起到离境当天为止支付的工资和预扣的税额（如果您最后一份工资单上列有这些资讯，您可以用它作为雇主的报表）。

⒎如果您是自雇人士，您必须携带本年度至离境日为止您业务的损益表。

⒏显示出售个人财产和/或不动产（包括资本资产和商品）的任何获利或亏损的文件。

⒐有关获得的奖学金或助学金赠款的文件。

⒑表明您享有任何税收特别条约福利的文件。

⒒证明您离开美国的日期的文件，如机票。

⒓证明您的美国纳税识别号码的文件，例如社会安全卡或国税局寄发的通知CP565信函，上面列有您的个人纳税识别(ITIN)号码。

如果您备妥这些文件并且缴纳任何应缴税金，您应该就会立即收到您的税务离境许可证。需要注意的是，即使您已离开美国而且在离境时已申报了1040-C表及美国离境外籍人士所得税表，您仍需申报美国年度所得税表。如果您已婚而且您与配偶皆需报税，您与配偶须分开报税除非两人中有一位是美国公民，绿卡持有者，或税法定义的居民才可和与非居民配偶以夫妻联合方式报税。

至今，保诚猫小鹰已经为大家介绍完美国税务的基本状况了，大家可以回顾往期的内容。关于美国税务的更多资讯及动态，猫小鹰日后还会不定期与大家分享，敬请关注。