文|无忧精英网

12月27日晚，万众瞩目的年终奖个税优惠是否保留的问题，有了肯定的结论，老潘在此将进行深度解读。同时，也对在主管部门加班加点颁布新规定的同学们致敬，是你们让大家可以安心过个好年！

本次颁布的财税[2018]164号文，规定了年终奖的税收优惠政策将延续3年至2021年12月31日。在这期间，全年一次性奖金收入不并入当年综合所得，而是处以12个月后按照综合所得税率表单独纳税。

关于个人所得税发修改后有关优惠政策衔接问题的通知

第一条规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

这个规定，其实是延续了之前的年终奖分摊计税规则。叠加上新税法的减税政策，今年的年终奖计税会使大家切切实实感受到优惠。

我们来分别测算一下以万元为单位，新旧个税法下，年终奖的差额比例。根据一个2017年的统计，2017年终奖的平均数是11000多元。

年终奖1万元，新法缴税300元，旧法缴税300元，保持不变。

年终奖2万元，新法缴税600元，旧法缴税1895元，减少68%。

年终奖5万元，新法缴税4790元，旧法缴税4895元，差不多，但注意下面。

年终奖6万元，新法缴税5790元，旧法缴税11445元，差一半。

年终奖10万元，新法缴税9790元，旧法缴税 19445元，差一半。

大家会发现对于有些同学，优惠的力度非常大，为什么呢？是因为年终奖的优惠计税税率幅度本身不是线性的。在老的规定下，就会存在多发一块钱，导致税率上升，最终金额反而变少了的情况。

但总体来说，新的税法调低了税率，不会出现新税法比老税法下征收更多的情况。本次的优惠政策只持续3年，那么3年之后是否税额会有明显的上涨呢？

经过老潘的测算，在部分情况下确实会提高。原因是年终奖分摊到12月时，没有考虑每月实际已经发放的工资，而是单独适用税率和速扣数，等于把薪酬分成两部分后单独计税。但是大家也不用过于担心，因为年终奖分摊计税的政策，主要还是为了应对老税法按月计税的规则局限。新税法对于综合所得是按年度计算，某个月奖金特别高，并不会影响总体的税率，本质上每个月都是分摊计税，只是不能像现在分成两个部分适用税率。而且现有的年终奖优惠是一年一次，对于很多两次年终奖、季度奖的同学来说，新税法是绝对更加实惠的。这也是为什么目前政策规定，个人可以选择将年终奖提前纳入综合所得进行计税。