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【此刻评论】康美药业事件背后的“审计失败”更不容忽视

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【此刻评论】康美药业事件背后的“审计失败”更不容忽视

如果审计师玩忽职守导致“审计失败”,将直接损害投资人利益,危害资本市场的健康运行,需要严惩不贷。

图片来源:海洛创意

【此刻评论,是界面新闻新近推出的新闻快评,立足商业视角,解读热点事件。】

文|王立峰

4月29日晚间,昔日医药白马股康美药业(600518.SH)公告称,2017年公司财报存在虚列货币资金299.44亿元,存货少记195.46亿元,多计营收88.98亿等14个会计差错。市场一片哗然。

不少人将这个事项指向上市公司欺诈,事实上,目前更有必要将焦点指向本次事件的核心——中介机构广东正中珠江会计师事务所。

会计师事务所是资本市场健全发展的重要一环。如果没有会计师事务所的审计,对于3600多家A股上市公司的财务信息,投资者将无从鉴别其优劣真假。而如果审计师玩忽职守导致“审计失败”,将直接损害投资人利益,危害资本市场的健康运行,需要严惩不贷。

站在当前时点,应该首先核查清楚,这家事务所是否在康美药业2017年的财报审计中,使用了恰当合理的审计程序,以及获取的审计证据是否合理充分。

对于没有执法权的事务所来说,证据的获取途径有限,通常来说,获取的外部第三方证据通常最为有利。最重要的外部第三方审计证据,就是函证。注意,这里的函证,一定是银行等机构直接将函证交给审计师,一旦经过了被审计对象,效力就会大打折扣。

此外,审计师亲自参与获取的证据,也具备极强的可靠性,比方监盘。根据审计准则的要求,函证和监盘是审计师必须要执行的核心审计程序,也是审计师最有力的两类证据。

而康美药业的审计程序,或存在严重问题。从函证来说,银行账面上存在虚增的近300亿货币资金,理论上必定存在于某个或者某几个特定银行账户上。根据审计程序的要求,余额为“0”的账户也应该函证,而账户存在如此大的金额,有哪家银行敢于如此虚增?

当然,目前事实还不是足够清楚,我们无法断定是银行参与了这个过程,还是康美药业篡改了询证函(银行询证函经康美药业到了审计师,这属于审计程序错误)。如果经过了函证,且是直接交给审计师的,那么问题就可能是在银行身上。如果不是这样,审计师将很可能涉嫌欺诈。

再看监盘程序。通过康美药业的公告,涉及会计差错的科目还有存货、收入等。这意味着审计师需要做的工作不止于函证。以存货为例,需要进行监盘。

监盘程序的核心,是审计师全程参与,观察康美药业的存货盘点过程。康美药业的存货主要是人参以及饮片。其中,人参有林下参(野生参),还有人工参,但野生参的盘点难度很大。

对于人参这种生物资产,盘点的时候需要通过抽样的方式进行。既然是抽样,就涉及选样,以及样本比例大小问题。

我们看到审计报告正文页,对于林下参的审计,事务所采用了聘请外部专家协助监盘的程序,并未真正涉及抽样等实质性内容。从报告披露内容看,审计师将工作放在了合同以及付款记录的核查上,并对林下参地进行了实地考察。然而,严谨的审计工作,竟然用“考察”来描述,审计的意义何在?

当然,借助专家的力量也可以部分解决存货审计中的证据获取难题。目前还不是很清楚,审计师聘请了什么样的专家,其资历水平如何,专家形成最终的结果所采用的数据、抽样等过程审计师是否经过专业判断。

基于目前的信息看,存货的人为少记,与货币资金和收入的多记,形成了完整的财务流转。正常情况下,公司销售存货,存货减少;同时,公司记录和确认收入,并记录为应收账款或者货币资金。康美药业正是将上述过程予以复制,虚增收入和巨额货币资金。

当前,严查事实真相,对于康美药业整个“财务造假”的过程进行全面彻查,厘清责任,尤其是会计师事务所的责任极其关键。惟其如此,才能充分保障投资人利益。

未经正式授权严禁转载本文,侵权必究。

康美药业

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如果审计师玩忽职守导致“审计失败”,将直接损害投资人利益,危害资本市场的健康运行,需要严惩不贷。

图片来源:海洛创意

【此刻评论,是界面新闻新近推出的新闻快评,立足商业视角,解读热点事件。】

文|王立峰

4月29日晚间,昔日医药白马股康美药业(600518.SH)公告称,2017年公司财报存在虚列货币资金299.44亿元,存货少记195.46亿元,多计营收88.98亿等14个会计差错。市场一片哗然。

不少人将这个事项指向上市公司欺诈,事实上,目前更有必要将焦点指向本次事件的核心——中介机构广东正中珠江会计师事务所。

会计师事务所是资本市场健全发展的重要一环。如果没有会计师事务所的审计,对于3600多家A股上市公司的财务信息,投资者将无从鉴别其优劣真假。而如果审计师玩忽职守导致“审计失败”,将直接损害投资人利益,危害资本市场的健康运行,需要严惩不贷。

站在当前时点,应该首先核查清楚,这家事务所是否在康美药业2017年的财报审计中,使用了恰当合理的审计程序,以及获取的审计证据是否合理充分。

对于没有执法权的事务所来说,证据的获取途径有限,通常来说,获取的外部第三方证据通常最为有利。最重要的外部第三方审计证据,就是函证。注意,这里的函证,一定是银行等机构直接将函证交给审计师,一旦经过了被审计对象,效力就会大打折扣。

此外,审计师亲自参与获取的证据,也具备极强的可靠性,比方监盘。根据审计准则的要求,函证和监盘是审计师必须要执行的核心审计程序,也是审计师最有力的两类证据。

而康美药业的审计程序,或存在严重问题。从函证来说,银行账面上存在虚增的近300亿货币资金,理论上必定存在于某个或者某几个特定银行账户上。根据审计程序的要求,余额为“0”的账户也应该函证,而账户存在如此大的金额,有哪家银行敢于如此虚增?

当然,目前事实还不是足够清楚,我们无法断定是银行参与了这个过程,还是康美药业篡改了询证函(银行询证函经康美药业到了审计师,这属于审计程序错误)。如果经过了函证,且是直接交给审计师的,那么问题就可能是在银行身上。如果不是这样,审计师将很可能涉嫌欺诈。

再看监盘程序。通过康美药业的公告,涉及会计差错的科目还有存货、收入等。这意味着审计师需要做的工作不止于函证。以存货为例,需要进行监盘。

监盘程序的核心,是审计师全程参与,观察康美药业的存货盘点过程。康美药业的存货主要是人参以及饮片。其中,人参有林下参(野生参),还有人工参,但野生参的盘点难度很大。

对于人参这种生物资产,盘点的时候需要通过抽样的方式进行。既然是抽样,就涉及选样,以及样本比例大小问题。

我们看到审计报告正文页,对于林下参的审计,事务所采用了聘请外部专家协助监盘的程序,并未真正涉及抽样等实质性内容。从报告披露内容看,审计师将工作放在了合同以及付款记录的核查上,并对林下参地进行了实地考察。然而,严谨的审计工作,竟然用“考察”来描述,审计的意义何在?

当然,借助专家的力量也可以部分解决存货审计中的证据获取难题。目前还不是很清楚,审计师聘请了什么样的专家,其资历水平如何,专家形成最终的结果所采用的数据、抽样等过程审计师是否经过专业判断。

基于目前的信息看,存货的人为少记,与货币资金和收入的多记,形成了完整的财务流转。正常情况下,公司销售存货,存货减少;同时,公司记录和确认收入,并记录为应收账款或者货币资金。康美药业正是将上述过程予以复制,虚增收入和巨额货币资金。

当前,严查事实真相,对于康美药业整个“财务造假”的过程进行全面彻查,厘清责任,尤其是会计师事务所的责任极其关键。惟其如此,才能充分保障投资人利益。

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