作者：Amy姐姐

报海外资产、征全球税，每个美国人都懂，但几乎所有人都不想报。或者说，大多数新移民美国人都没有报。

现在，开始算账了。

隐瞒海外资产的，美国税局开始大规模动手了！ 所有美国公民、美国绿卡持有人以及常住美国的人士注意了：2020年1月1日起，只要你有「美国标识」，海外金融机构（签FATCA国家的）都要收集你的美国税号（TIN），并将你的账户信息报送回美国。

提供税号，还是不提供？这就是个死命题。

提供，则海外资产曝光。就隐瞒不报行为，将面临每年账户最高余额50%的罚款，往前追溯6年，以及最高10年的刑事处罚；

不提供，则被销户。

这或许是49年来，「隐瞒海外资产」遭遇的最强滑铁卢！

为防逃税，1970年实施的《银行保密法》，要求申报海外资产（FBAR），至今49年。

事出FATCA？

在万税之国—美国，所有美国公民、美国绿卡持有人，以及符合居住测试的人士，只要你是美国纳税人，都要报海外资产、征全球税。

隐瞒不报，在海外藏钱逃税怎么办？有FATCA。

FATCA：揪出隐瞒海外资产的人。

2008年金融危机之后，财政吃紧，在奥巴马政府的推动下，美国决意开始惩治海外藏钱逃税，先是撬开了离岸天堂瑞士银行的保险箱，并于2010年一举推出了FATCA（“外国账户税收遵从法案”），即美版CRS。

2014年7月1日，FATCA正式生效，113个国家（/地区）的29.3万个海外金融机构（FFIs），加入向美国税局报告美国纳税人海外资产的大军。（29.3万数据为截至2017年11月1日）

由此，金融体系保密告终，美国纳税人的海外资产获取通道也彻底被打通。

一方面，FATCA强行要求海外金融机构（FFIs），向美国税局报告有「美国标识」客户的账户信息（Form 8966），对于不配合的FFI，就其来源于美国的所得征收30%的预提税作为处罚。

另一方面，美国税局又要求美国纳税人，自行申报其所持海外资产（Form 8938），不申报的，处以1-5万美元罚款、额外40%税款，还可能面临刑事处罚。

严防死守，交互验证，以揪出申报违规者，揪出隐瞒海外资产的「美国人」。

2020年之前，FATCA未动真格

FATCA恐吓威力有。但事实上，在2020年之前，美国税局并不能通过FATCA揪出隐瞒海外资产的纳税人。

原因是，在海外金融机构（FFIs）执行FATCA的过程中，根本收集不到有「美国标识」客户的最关键身份信息——美国税号（即TIN），大多情况是客户不愿提供，部分是根本就没有美国税号（比如意外美国人）。

根据FATCA，金融机构需要收集有「美国标识」客户的身份信息，以及账户信息等。而身份信息最关键的就是税号（TIN）。

看个数据，截至2017年9月，美国税局共收到876万份海外账户FATCA报告。其中，有430万份没有税号，或者税号无效，占五成之多。

没有TIN谈何匹配验证揪出隐瞒者。金融机构被动了，等罚？求饶！

当然，收集不到税号，金融机构（FFIs）也很被动，美国在上，FATCA在上，苍天在上，要么合规不做美国人生意，要么不合规被美国征30%的惩罚税……着实都受不起啊。

为了不被FATCA搞到破产，欧洲银行联盟（EBF）一而再地“求饶”，美国终于松口：给3年宽限期，即在2019年12月31日之前，（签署FATCA模式1管辖区的）海外金融机构（FFIs）不提供有「美国标识」客户的税号（TIN），不算重大违规。（财政部Notice2017-46）

让子弹再飞一会儿。

2020年1月1日起，海外资产大批量曝光开始

2020年1月1日起，宽限期结束，FATCA正式登场。

自此以后，只要你账户有「美国标识」（不解释或解释不清的），就必须提供美国税号（TIN），否则将被销户。

而提供税号，则很容易被美国税局查实隐瞒海外资产的行为（如有），可以预期，2020年之后，海外资产大批量曝光开始！厉政啊！

曝光后会怎么样？

曝光后，如果被发现曾经有隐瞒海外资产的行为，会很惨，

除违反美国税局的FATCA申报要求外，往往同时还会违反美国金融犯罪执法局（FinCEN）FBAR的申报要求，将面临民事罚款或刑事处罚，或两者并举。

1、FATCA罚

对所有美国纳税人（包括个人、实体与信托等等），只要海外金融资产总值在报税年度最后1天，或是在年中任一时间点超过一定数值，即便这些资产没有产生收入，都需每年向美国税局（IRS）报告FATCA，即填报Form 8938。

对住在美国境外的个人，数值是最后1天超过20万美元，或是在年中任一时间点超过30万美元。

如未申报FATCA，将面临最高达5万美金的民事罚款，以及可能的刑事处罚。

如因此导致少交税款，还将面临额外的少交税款40%的罚款。

2、FBAR更是罚

除FATCA外，还将遭受美国财政部金融犯罪执行局（FINCEN）FBAR的处罚。

1970年FBAR开始实施，如果你有听过FBAR的处罚案例，一定刻骨铭心。

2019年7月，中国公民、美国绿卡持有人Lili Bian，隐瞒未报中国境内的金融账户，故意向财政部隐瞒申报FBAR，面临最高5年刑事责任，以及25万元的民事罚款。

2017年10月，美国绿卡持有人Kim，隐瞒未报其外国银行账户2,800万美金，故意向财政部隐瞒申报FBAR，面临最高5年刑事责任，以及超过1,400万美元的民事罚款。

2017年2月，世界知名经济学教授，前美国纽约罗彻斯特大学Simon商学院Dan Horsky教授，因隐匿海外银行账户隐瞒申报FBAR，面临5年刑事责任，以及史上最高罚单1亿美金。。。

根据FBAR，对所有美国纳税人，只要在1月1日至12月31日任一时间点拥有或支配海外金融帐户（几乎包括所有类型的账户），且加总金额超过1万美元，不管有没有产生收入，必须每年向美国财政部申报FinCEN 114外国银行和财务账号申报表。

未申报海外金融账户的民事责任的追溯期为6年。如果是故意未申报FBAR或者未留存账户记录，罚款为每年账户最高余额的50%或10万美元，取两者选较高者。

如果故意不申报FBAR，或者故意提交虚假的FBAR行为，最高可判处10年有期徒刑，处以50万美元的刑事处罚。

3、伴随的税务罚

与此同时，隐瞒不报海外资产的行为往往也牵连着税务申报不合规。

涉及与纳税申报有关的可能的刑事指控包括逃税（26 USC§7201），虚假申报（26 USC§7206（1））以及未能提交所得税申报表（26 USC§7203）。

对于被判有逃税罪的人，最高可被判五年有期徒刑，最高罚款25万美元。对于提交虚假申报，可判处最高达三年的监禁，罚款最高可达25万元。对于未提交报税表的人，最高可被判处一年监禁，最高罚款可达10万元。

动则刑事，逃无可逃……

结论

从奥巴马开始，美国政府对于隐匿离岸账户和离岸收入的行为一直是严厉打击。

2020年1月1日起，FATCA终于正式发力，113个国家（/地区）的几十万个海外金融机构（FFIs），加入向美国税局报告美国纳税人海外资产的大军。

所有美国公民、美国绿卡持有人以及常住美国的人士的海外资产将大批量曝光。

这或许是49年来，「隐瞒海外资产」遭遇的最强滑铁卢！

祝好运！