记者 | 郭净净

德勤举报事件已引起监管层重视。

2月5日下午，证监会针对该事件称，证监会对举报事项已开展核查，同时要求德勤自查。

稍早前，新华微评栏目发文指出，相关监管部门应高度重视，不置身事外，要及时介入，锁定线索，固定证据，一查到底，不姑息、不手软，坚决维护审计的严肃性、可信度。

2月5日，德勤官方微信发布声明称，已对此开展全面调查，未发现任何证据影响审计工作的充分性。

德勤举报事件源于2月3日晚网传一份55页的PPT。根据PPT资料，举报人分别以自己举报和转述他人举报的方式，举报了德勤在审计过程中的“放飞机”、未执行该抽凭程序等违规行为。中国外运（601598.SH，00598.HK）、博奇环保(02377.HK)、红黄蓝(RYB.N)等三家上市公司牵涉其中。目前该事件持续发酵，引起市场极大关注。

值得一提的是，近日，美国公共会计师监督委员会(PCAOB)公布了于2020年对“四大”审计机构2019年审计质量的年检报告。

界面新闻记者了解到，PCAOB是在安然丑闻后的萨班斯法案催化下的产物。这是会计行业的自律性组织，由PCAOB不同会员事务所的会计师组成，这些会计师要为PCAOB中的其他会员事务所进行年检。

行业内常把德勤、普华永道、毕马威、安永四家会计师事务所称为审计行业的“四大”，这四家会计师事务所也被认为是全球最好的四大审计机构。

不过，再好的会计师，也有犯错的时候。界面新闻记者了解到，PCAOB针对德勤、普华永道、毕马威、安永四家会计师事务所于2019年的工作进行了全面检查。其中，德勤缺陷率最低。

PCAOB指出，报告列举了某些发行人审计中的缺陷，“这些缺陷是如此重大，以至于我们认为公司，在其发布审计报告时，没有获得足够的适当审计证据来支持其对发行人财务报表和/或财务报告内部控制的意见”。

界面新闻记者从PCAOB针对德勤的2019年年检报告看到，抽查其58个上市公司审计项目，发现了6个项目存在审计质量缺陷，缺陷率为10.3%。

这六个审计质量缺陷项目中，PCAOB检查员指出与财务报表审计相关的最常见错误是：没有对帐户或帐户的重要部分执行足够的测试，也未解决确定的风险；无法充分评估发行人在进行估算时使用的重要假设或数据；由于过度依赖控件，未执行实质性程序以获得足够的证据。值得一提的是，在举报德勤的PPT中，审计程序未执行而发生的“放飞机”违规行为，是举报人最诟病的地方之一。

此外，PCAOB检查员还发现了与财务报告内部控制审计有关问题，比如没有对选择用于测试的控件的设计和/或操作有效性进行充分的测试；不识别和测试与重大帐户或相关主张相关的任何控制。

PCAOB在针对安永会计师事务所的2019年年检报告显示，共抽查了60个审计项目，发现11个存在审计质量缺陷，缺陷率为18.3%。PCAOB指出，安永的问题主要涉及收入等相关账目测试、企业并购重组估值、长期资产价值、债务损失、证券投资等。

针对毕马威，PCAOB抽查了58个上市公司审计项目，发现其中17个项目存在审计质量缺陷，缺陷率为29.3%。这些缺陷主要是：针对企业并购时的无形资产估值存测试缺陷，存货等财务数据的准确性、完整性存在测试缺陷，项目资产负债测试存在缺陷，以及项目投资、贷款等财务审计上存在缺陷。

普华永道的2019年年检报告显示，PCAOB抽查了60个上市公司审计项目， 其中有18个存在审计质量缺陷，缺陷率为30%，这是该机构自2013年以来获得的最差表现。

PCAOB指出，普华永道的问题主要在于没有对账户或账户的重要部分进行充分的测试，或者没有解决已确定的风险。另外，普华永道还存在由于过度依赖控件（由于测试控件的缺陷）而未执行实质性程序以获得足够的证据，以及无法评估发行人在进行估算时使用的重要假设或数据。

在财务报告的内部控制方面，普华永道还存在如下问题：未识别和测试与大额账户或相关主张有关的任何控制；未对选择用于测试的控件的设计和/或操作有效性进行充分的测试；未能识别和/或充分测试对发行人在控制操作中使用的数据或报告的准确性和完整性的控制。

在年检报告最后，德勤、安永、普华永道、毕马威均表示，对PCAOB提及的各类缺陷进行了重新评估，将加强相关方面的审计工作。

中介机构违规一直是监管的重点关注事宜。2021年2月5日下午，证监会新闻发言人高莉通报证监会2020年案件办理情况称，中介机构勤勉尽责问题依然突出，相关执业程序不充分、不适当，对财务舞弊迹象未保持合理怀疑。

据其披露，全年新增中介机构违法立案案件15起，其中涉及审计机构9家，证券公司2家，评估公司1家。从业务种类看，年报审计、资产收购、重大资产重组等环节均有涉案。此外，个别会计所在多个审计项目中屡次涉案，内控管理缺失。

界面新闻记者根据东方财富Choice数据统计，截至2021年2月5日，德勤为60家A股上市公司、约330家港股上市公司及近40家中概股提供审计服务。同期，普华永道提供审计服务的A股上市公司客户是104家、港股上市公司客户近60家、中概股为61家。而安永则为97家A股上市公司、417家港股上市公司及至少38家中概股提供审计服务。毕马威提供审计服务的A股上市公司客户有55家、港股上市公司客户有至少230家、中概股则有约28家。