恒立实业年报遭问询，要求说明贸易业务同时存在总额法和净额法收入确认的原因，是否具备商业实质

恒立实业6月2日收深交所年报问询函，年报显示，公司2022年实现营业收入2.46亿元，同比下降28.86%，归母净利润-1325.6万元。公司连续多年扣非净利润为负。分行业来看，大宗贸易收入1.36亿元，同比下降42.39%，毛利率1.52%，其中64.74万元按净额法确认贸易收入；委托加工收入9063.08万元，同比增长138.39%，毛利率2.92%；汽车零配件制造业收入1887.42万元，同比下滑48.82%，毛利率9.6%，同比下降8.04个百分点。分季度来看，公司一至四季度营业收入分别为6655.34万元、2279.71万元、4621.86万元、1.11亿元。此外，公司与年报同时披露的《关于前期会计差错更正的公告》显示，公司将部分应采用“净额法”核算的收入错误使用“总额法”核算，且存在跨期确认收入的情形。

公司被要求结合汽车零配件行业需求、产能利用情况、产品价格及成本变化等因素，分析汽车零配件制造业务毛利率及营业收入同比下滑原因及合理性，是否与同行业可比公司存在明显差异。

结合贸易业务模式，说明公司贸易业务同时存在总额法和净额法收入确认的原因，在此基础上说明贸易业务是否具备商业实质，核查营业收入扣除是否存在应扣除未扣除的情形。

说明委托加工和贸易业务收入确认时点及依据，自查是否存在其他错用总额法和跨期确认收入的情形。