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解读政府工作报告:中国税制与时俱进 更趋合理

提高个人所得税的起征点是十分必要的,也是中国个税制度适应中国经济发展的必然调整。关键在于调增幅度是否能足够反应个人基本生活开支。

图片来源:视觉中国

澳洲会计师公会中国华北区委员会委员 吴嘉源

2018年政府工作报告提到要“提高个人所得税起征点,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除,合理减负,鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。”这体现了政府为减轻个人纳税负担、调整个人所得税制,使之更加合理所做出的努力,我个人对于这样的个税改革十分欢迎。

首先,个人所得税的起征点(更确切的讲是“免征额”)是个人所得税制度中对于满足个人基本生活支出的扣除规定,是个人所得税制中人性化的体现。随着中国经济的发展,越来越多的地区走向富裕,人们的收入水平大幅提高,但同时物价水平也在逐年上涨,个人基本生活支出也随之提高。因此,提高个人所得税的起征点是十分必要的,也是中国个税制度适应中国经济发展的必然调整。关键在于调增幅度是否能足够反应个人基本生活开支。

其次,此次提出的子女教育、大病医疗等专项费用扣除,是中国个人所得税改革中一项非常重要的突破。这对有子女教育支出和大病医疗支出的家庭提供了有针对性的帮助,有利于降低这些家庭的负担,促进社会的和谐稳定。目前,不少发达国家都为纳税人提供了这类有针对性和引导性的扣除优惠,此次提出扣除额释放了一个积极信号,是中国对个人所得税制度迈向更为合理和全面的积极探索和尝试。如果这些扣除能发挥正面作用,未来我们可以期待更多其它方面扣除(如供养父母、住房按揭利息等)的出现。因此,对于这一转变,我个人非常赞赏。

本次政府工作报告还提到,“改革完善增值税,按照三档并两档方向调整税率水平,重点降低制造业、交通运输等行业税率,提高小规模纳税人年销售额标准。大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围。”

我们认为,制造业、交通运输业等增值税税率下降是重大利好,制造业税率有望从17%降至11%,交通运输业税率有望从11%降至6%,这有利于制造业等转型升级。去年小微企业减半征收企业所得税标准从年应纳所得税从30万元提至50万之后,我们预计今年标准可能进一步提高到80万元,甚至100万元。

这次减税降费举措的目的是打造创新性国家,加快制造强国建设,扩大消费和有效投资,也是去年減税的延续更迭。与此同时,一些减税举措也是对冲美国或其它欧洲国家税改带来的可能冲击。

在税收方面,中国政府近年来一直致力于通过合理税制改革、减税降费等方式来降低企业和个人的税收负担,从而增加市场主体的活力。近几年,特别是2016年以后,中国政府陆续出台了多项减税政策,包括营业税改增值税、减并增值税率、完善对于高新技术企业和研发费用的税收优惠政策、出台多项有关小微企业、初创企业、部分鼓励类行业等的税收优惠、完善固定资产加速折旧政策、出台外国投资者股息再投资递延纳税政策、建立境外股息所得综合抵免制度等等。这些政策的出台,使得中国的税制与时俱进,更趋合理、国际化。

具体来讲,这些减税降费措施:

• 减少了重复课税,降低整个供应链条的整体税负

• 为中小企业减负,增加了市场经济主体的活力和竞争力

• 通过税收优惠政策引导产业投向,促进经济转型和产业升级

• 促进就业,增加民众收入,拉动内需

• 吸引和保持外商直接投资,同时鼓励中国企业走出去,增加了经济的开放和活力

这些政策的出台为中国经济注入了新的活力,也体现了中国政府对于中国和全球的经济发展的支持、引导和贡献,为经济稳步发展保驾护航。

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