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普华永道:增值税改革最终目标或是两档甚至一档税率

普华永道中国中区公司税业务主管合伙人李军认为,中国增值税税率减至三档之后可能还会有进一步的简并,最终目标或是两档甚至是一档税率。

图片来源:东方IC

上周国务院常务会议决定,从7月1日起,增值税税率由四档减至17%、11%与6%三档,取消13%这一档税率。普华永道中国中区公司税业务主管合伙人李军27日在上海称,增值税税率减至三档之后可能还会有进一步的简并,最终目标或是两档甚至是一档税率。

界面新闻了解到,目前财税部门和学术界对于税档继续简并是采取一步到位,还是采取逐步推进的方式分阶段调整,提出了很多不同的方案。李军认为,可能需要花几年时间,逐步达到最终的最佳税率结构。

他指出,国际上大部分国家的增值税税率一般在一档到三挡之间,选择统一税率的国家比例呈现上升趋势。增值税统一税率的简单透明以及高效便捷不仅具备强大的财政筹资能力,也符合市场经济体制下产业间公平竞争的内在要求。因此,逐步简并税率应该成为我国增值税税制改革的方向。

营业税改增值税(营改增)去年5月1日全面推开以来已近一周年,这场被称为“中国税制分水岭”的重大税制改革,根据国家税务总局局长王军的预计,到今年4月30日将减税6800亿元左右。

王军本月13日在第四届增值税全球论坛上表示,后营改增时代,改革方向将是更好地落实与完善营改增试点政策,简化增值税税率结构,同时完善增值税抵扣链条,增值税立法工作也将适时启动。

7月1日起,农产品、天然气等增值税税率将从13%降至11%,对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变,避免因进项抵扣减少而增加税负。

全国数据显示,营改增全面推开后,2016年5-11月建筑、房地产、金融、生活服务四大行业(26个细分行业)累计实现增值税应纳税额6409亿元,与应缴纳营业税相比,减税1105亿元,税负下降14.7%。

其中,建筑业减税65亿元,税负下降3.75%;房地产业减税111亿元,税负下降7.9%;金融业减税367亿元,税负下降14.7%;生活服务业减税562亿元,税负下降29.85%。

不过,普华永道调查发现,约有2%的营改增试点企业出现了不同程度的税负上升,之所以出现税负不减反增的情况,是因为目前增值税抵扣链条仍存在没有打通的地方。

普华永道指出,建筑业的减税幅度较房地产业略少,并且仍有颇多不确定因素,包括政府和社会资本合作(PPP)模式、建设-移交(BT)项目如何缴纳相关税收,目前没有统一的政策。

金融行业,尽管2016年度出台的营改增补充政策帮助解决了诸如同业机构往来等税务优惠问题,但具体到某些银行产品时的增值税处理仍有待有关部门进一步澄清。例如金融同业定义是否会进一步扩大至境外金融机构;黄金拆借业务在营改增后究竟属于有形动产租赁还是金融贷款业务,尚没有书面规定。

2017年财政部和国家税务总局发布规定指出,资产管理产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人。李军说,这条规定给整个资管行业,包括券商资管和基金资管带来了极大的震动及前所未有的挑战。

他指出,对证券业和基金业来说,其在资管产品运作过程中扮演的不同角色,都将不同程度地受到新规的影响。目前,整个资管行业期待国税总局尽快出台具体的操作细则,并希望税务总局能够明确实际申报过程中,管理人因“双重身份”可能碰到的一些现实障碍。

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